25/05 O Meerwaarden op bedrijfsactiva: recente ontwikkelingen

De meerwaardeproblematiek blijft één van de “hot items” van de inkomstenbelastingen.  Voortdurend zijn er nieuwe ontwikkelingen, hetzij in de wetgeving, hetzij in de rechtspraak. 

Recente ontwikkelingen hebben betrekking op gedwongen meerwaarden, meerwaarden op aandelen, vrijgestelde meerwaarden en vaststelling van meerwaarden bij vennootschappen in vereffening.  Dit zowel in de personenbelasting als de vennootschapsbelasting. 

Tijdens het seminarie komen volgende vraagstukken aan bod: 

• Hoe ziet de vernieuwde meerwaarde op aandelen eruit? Welk belastingtarief is van toepassing? Wat zijn de nieuwe toepassingsvoorwaarden? Hoe ziet de antimisbruikbepaling eruit voor meerwaarden die afkomstig zijn van een belastingneutrale ruil? Is het denkbaar dat het gedeelte van de verkoopprijs of realisatiewaarde van de aandelen, dat de boekwaarde ervan te boven gaat, wordt beschouwd als een belastbaar verkregen abnormaal of goedgunstige voordeel? 
• de meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van (in België) gelegen gebouwde en ongebouwde onroerende goederen of zakelijke rechten op onroerende goederen, zowel verwezenlijkt binnen als buiten de beroepsactiviteit: Wat brengt de toekomst voor meerwaarden die worden gerealiseerd buiten de beroepsactiviteit? Welke concrete maatregelen zijn opgenomen in de werknota’s i.h.k.v de fiscale hervorming?  
• Welke impact heeft de wijziging van de aftrekbaarheid van autokosten op de belastbaarheid van meerwaarden op auto’s? 
• De stopzettingsmeerwaarde: Wat is desaffectatie? Hoeveel bedraagt het tarief voor stopzettingsmeerwaarden op IMVA? Wat zijn de toepassingsvoorwaarden? Hoe worden stopzettingsmeerwaarden berekend? Mogen er kosten worden afgetrokken van de stopzettingsmeerwaarde? 
• de meerwaarden n.a.v. aandelenruil; 
• de gespreide taxatie: Komt de meerwaarde die aan het licht komt wanneer een vennootschap een onroerend goed uitkeert, naar aanleiding van een kapitaalverminderingen, aan bod voor de gespreide taxatie? Komen zonnepanelen in aanmerking als gelding herbeleggingsactief? Wat is de invloed van verbouwingswerken op gespreide meerwaarden? De Wet van 22 december 2023 heeft gesleuteld aan de inhoud van het begrip ‘gedwongen meerwaarden’. Welke activa zullen voortaan in aanmerking komen igv een gedwongen meerwaarde? 
• Wat moet er worden verstaan onder ‘vastgestelde meerwaarden’ i.h.k.v. een vereffeningsprocedure? 
• de onaantastbaarheidsvoorwaarde.

In dit seminarie wordt de steekkaart over het stelsel van de meerwaarden op bedrijfsactiva geactualiseerd. De recente wetswijzigingen, rechtspraak en recente beslissingen van de Dienst Voorafgaande Beslissingen i.v.m. de meerwaarden worden besproken.

Eigen aan dit seminarie is de praktijkgerichte aanpak. Zo wordt de theorie aangevuld met talrijke voorbeelden en illustraties uit de praktijk.